日本贈與稅的 110 萬日圓，是每位贈與人都有一份嗎？

先確認用的是哪一種制度

日本贈與有曆年課稅及相續時精算課稅等制度。本文的 110 萬說明針對曆年課稅：同一受贈者按 1 月 1 日至 12 月 31 日收受的贈與合計，再扣除 110 萬日圓。這是稅額計算上的基礎扣除，不代表每一筆低於 110 萬的匯款都自動免於其他申報義務，也不代表受贈者可以向不同贈與人各扣一次。

例如父親贈 70 萬、母親贈 60 萬，全年合計 130 萬，計算基礎為 20 萬日圓，而不是父母各扣 110 萬後得出零。若有多筆現金、證券或其他財產，還要按贈與財產的評價規則換算價值；不能只加總銀行入帳金額就結案。

稅率還可能分一般與特例

完成 110 萬扣除後，還要看贈與類型。受贈者在贈與年 1 月 1 日已滿 18 歲，且贈與人是受贈者自己的父母、祖父母等直系尊屬時，符合條件的部分可能用特例稅率。其他贈與通常使用一般稅率。配偶的父母不是受贈者自己的直系尊屬；年齡也按 1 月 1 日判斷，不是按收到錢的日期。

若同年同時有一般贈與與特例贈與，不能把兩類各自扣一次 110 萬。國稅廳的混合計算法先用全年合計贈與額減一次 110 萬，再依一般、特例贈與占比，分別套用相應的速算表計算並拆分稅額。例：一般贈與 100 萬、符合特例的父母贈與 400 萬，全年 500 萬，課稅價格是 390 萬。國稅廳示例拆算後合計稅額 49.4 萬日圓。實際申報還要遵守端數處理，不能只依四捨五入後的網路試算。

簡化步驟

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不要把另一套 110 萬混進來

相續時精算課稅也有年度 110 萬基礎扣除，但其運作方式不同：選擇後按特定贈與人分帳；同一年度有多位特定贈與人時，年度 110 萬在符合規則的贈與間按課稅價格比例分攤。另有每位特定贈與人累計 2,500 萬特別扣除。這些規則不能和曆年課稅的 110 萬合併成「每人一份」，也不能把 2,500 萬說成永久免稅。選擇精算課稅後，對該贈與人的後續贈與不能切回曆年課稅。

適用年份：本文按 NTA 令和 8 年 4 月 1 日現行說明整理。每年贈與價值、制度選擇和申報時點都應依贈與年度重新核對；本文不是個人稅額結論。

官方來源：NTA No.4402、No.4410 多位贈與人、No.4408 稅率與混合計算、No.4103 相續時精算課稅。

前往日本贈與稅工具：在曆年贈與稅分頁，輸入同一受贈人於 2026 年全年一般與符合特例的贈與合計，再確認課稅範圍與資格假設。