新創會計哪些疏漏會累積風險｜iFit書中案例提醒

原書篇名：容易因小失大的誤區：新創會計常見的問題

在新創公司的營運過程中，財務會計領域如發票、營業稅、報表等等繁雜事項，對於大多身兼數職的新創老闆，可能是一件很麻煩的事情；但若未將這些大大小小的事項處理好，公司的營運可能會因此埋下問題的種子。

逃稅： 一時之利反而傷害公司營運

以營業稅為例，許多公司創辦人可能會希望營業稅愈少愈好，甚至會藉由一些方法逃稅；但我必須提醒各位，國稅局非常強大，公司小的時候可能不會主動查你，但是等你變大或是剛好抽到你，屆時代價會相當慘痛。

2018年我就聽到兩個慘案，一個是有間公司兩年內逃了9億元的營收，以5%營業稅來計算，必須補繳4,500萬元，再加上一倍的罰鍰，光是營業稅就要上繳9,000萬元；除此之外還要加上營業稅，9億營收×網拍稅率12%×營所稅17%＝1,836萬，加上一倍罰鍰後須補繳3,672萬。全部總和下來，一共要補繳超過1.2億元。

另一個例子則是公司負責人因為逃漏稅而拘役，後果除了造成公司內部營運出現問題外，員工的心態也變得浮動不安，幾乎沒辦法專心在營運上。

因此在公司的作帳方式上，我建議各位從創業開始就採用「一套帳」，而避免內帳、外帳分開的兩套帳。

如何避免帳務混亂？ 採用「一套帳」的5個優點

1. 反映公司真實競爭力

有些公司的獲利其實是透過逃漏營業稅、營所稅，而出現虛假的獲利。當扣除應繳的稅額後，才發現獲利並沒那麼高，甚至其實是虧損 —— 因此逃稅會讓老闆自我感覺良好，誤以為公司經營體質相當不錯，而不再繼續加強核心競爭力。

反之，一套帳清清楚楚，反映的都是真實的經營結果，日子也過得比較踏實安心，不會哪天突然出現鉅額補繳和罰鍰，對公司的經營造成風險。

2. 內稽內控避免舞弊

當公司做兩套帳時，其實公司的會計、出納等經手人都會知道帳務中有許多漏洞，如此一來就會產生許多舞弊的空間，發生像是公司被資深會計騙走千萬而倒閉的故事。

舞弊引發的不只是公司金錢損失，更深層的是員工對公司的認同感、對工作的態度都會有很大的影響，甚至會有知情的員工以此威脅負責人，要求給封口費等等，全都是發生過的真實案例。

3. 減少股東間糾紛

如果公司不是獨資，帳務不清絕對是糾紛的來源。公司獲利時或許其他股東不會說話，但當公司開始虧損，糾紛就會發生，若有帳目不清的情形，股東可以要求查帳。

根據公司法第245條規定：「繼續六個月以上，持有已發行股份總數百分之一以上之股東，得聲請法院選派檢查人，檢查公司業務帳目及財產情形。」除此之外，可能還會有是否背信、侵占等刑事訴訟問題，這些都會大大影響到負責人營運公司的心思。

4. 帳務清楚，更容易吸引新股東和好人才

曾經有朋友請我幫忙尋找新股東，但是他拿不出正常的報表（更不用說沒有會計師財簽），就算願意開放所有營運系統給新股東看，還是乏人問津，投資人連談的意願都沒有。

而當公司想開始招募一些比較高階、資深的人才進來時，往往這些人才看的不只是本薪，還會想要分紅、股利等等，如果帳目不清的話，會影響到他的相關權利，他就不一定願意跟你一起打拼了。

5. 養成每月檢視損益表、日現金支出表之習慣

唯有做好一套帳，公司負責人才能夠做到每個月看損益表與日現金支出表，如此一來你才會清楚知道公司的營收從何而來？每月的產品毛利率如何？所有費用的差異在哪？此外也才能做好現金流規劃，避免現金短缺造成跳票或週轉不靈倒閉。

綜合以上觀點，強烈建議各位讀者負責公司營運時，務必要採用一套帳。千萬不要以僥倖的心態去治理公司，即使是掛境外公司，國稅局同樣也有辦法查到你。

回過頭來看，在iFit剛成立的第一年，我們就找了資深的會計師協助，然而隨著公司成長，必須處理更複雜的會計事務時，才發現他對電商和網路領域有些陌生，導致做出來的報表不太符合實際營運的狀況。

直到第一次和尚諺群佳會計師事務所的Eric開會，我們就聊了兩三個小時，他不但懂新創的需求，也清楚電商和網路公司的商業模式，溝通起來非常愉快，後續提供我們非常多的幫助。

以下就是過去Eric曾經協助我們的事項，也接著邀請他以會計師的角度，與各位分享新創公司常見的會計問題：

序號 財務1 綜合投資人需求及稅務相關需求，進行股權規劃募資相關議題討論（Ex：協助檢視Term-sheet條款／估值及相對股權比例計算2等）3 員工認股權相關規劃4 討論營運／行銷模式帶來之利弊及對於財稅之影響5 討論管理模式改善之方向及提供相關建議6 依營運模式協助建置能實際執行之內部控制制度及相關辦法7 協助導入ERP系統8 協助建置財會部門，包括面試及擬定各職務內容等9 協助編製預算表（包括損益表／資產負債表／現金流量表）及每月檢討預算執行狀況10 協助編製財務報表11 會計師財務簽證序號 稅務1 提供稅務相關諮詢2 提醒相關稅務風險及解決方式3 相關稅務申報服務4 依據公司營運上所遇到但法令尚未明定之相關稅務問題，向稅局申請函釋5 會計師稅務簽證

新創公司請注意！ 常見6種會計問題解析

1. 租金支付

每間公司都需要有一個安身立命的家，新創公司也免不了。這時候在支付租金會遇到不少稅務上的問題，而依法被罰的往往是公司，那到底需要什麼樣的單據或程序才是合法的呢？以下針對房東為公司或個人兩種情況來說明：A. 公司房東

提醒大家在支付租金時，必須取得對方開立之「發票」，至於台灣的發票有好幾種，到底是哪一種呢？只要謹記不要拿「二聯式手寫發票」大概就不會犯錯，因為它是專屬開給個人之發票，國稅局是不允許公司認列費用的；要是取得這種發票，反而會付了租金卻不能認列費用抵減獲利，可說是賠了夫人又折兵。B. 個人房東

這比起前一種情況又相對複雜許多，其中涉及租金扣繳所得稅（稅率為10%）及二代健保（代扣率為1.91%）是否應扣等問題。

一般來說視租約內容而定，比較特別的是如果租約中闡明房東為「實拿款項」，代表此金額已扣除了10%所得稅稅金及1.91%的二代健保，其為實際金額的88.09%，（1-10%-1.91%）；此時就得要還原為房東的名目所得後，再計算其應扣繳之稅金及二代健保了。

例如租約上房東實拿款項的金額是44,045元，那麼代表本來的租金是44,045÷88.09%＝5萬元，即可算出應扣繳的所得稅為 5萬×10%＝5,000元，二代健保為4萬×1.91%＝955元。

2. 支付境外勞務（廣告費用）

近幾年，FB與Google是各新創公司熱門的廣告或關鍵字投放平台，其中所需的廣告投放費用，也引起大家對於支付境外營利事業稅務申報的討論。

支付該費用的方式分為刷信用卡（個人／公司）或公司月結匯款至國外，若能以公司月結並代扣所得稅金，依法申報後，就可以合法認列；問題在於如果是以個人方式刷卡，將無法代扣稅金，只能直接支付全額。

許多公司會因為取得的是非公司抬頭之INVOICE，所以覺得無法合法申報，但其實若依法「以公司名義」向國稅局申報FB公司之所得，並代為繳納相關之所得稅金，該項廣告費仍可被國稅局承認列為費用，得以抵減獲利。

3. 支付個人報酬所得申報類別

依照法令規定，公司須於每年 1 月申報前一年度支付給個人或機關團體之費用。但有些新創公司的支付費用性質，比起以往傳產行業複雜了不少，其中不乏是支付部落客的勞務費。

需要注意的是，該申報哪一種個人所得類別，應視當時交易時對方提供的勞務性質而定，不是全部都申報為執行業務所得，例如支付給工讀生的費用應該申報為薪資，而非執行業務所得。

該項不小心申報錯誤的所得類別，若涉及短漏稅金，除了補漏稅外也可能會有相對的罰鍰。

4. 發票開立時點及開立金額正確性

新創公司在營運上，通常也會發生各種五花八門的發票開立相關問題，最常遇到的就是「開立發票時點」的認知。

一般開立發票的時機為「收款」與「出貨時間（或勞務提供完成）」兩者取其先。

以往在傳統產業中，都是在出貨時開立發票，再向客戶請貨款，造成「發票應該於出貨時才開立」之誤解；然而現在頻繁的電子網路交易模式中，往往是「先收款後出貨」，故開立發票時點應為收款時，而非出貨時，這也是最常造成國稅局裁罰營業稅之稽核點。

另一個新創公司的常見問題，則是「開立發票金額的正確性」。許多新創公司於各大電商平台上銷售貨物，平台業者也同時提供運送服務，此時你以為向客戶收取之運費，只是先替平台代收，因此認定它並非公司收入。

然而當你出現這個念頭，就代表公司背負著漏開發票的罪名。因為國稅局在認定開立發票的金額，是以實際向消費者收取的金額為準（開立發票＝訂單總金額），開立發票金額應包含運費，而平台向新創公司收取之運費，公司應取得發票並在帳上認列營運費用。

5. 收款不代表收入

財務報表的解讀及數字組成，對於許多新創公司來說，是較為難以理解且容易有誤解的課題，但這也會在公司進行經營決策時產生偌大的影響，其中最常見的莫過於 —— 收進來的錢，全部都視為報表上應認列的收入。

假設今天公司的營運模式是「先收款、後出貨」，若將收進來的錢全部當成收入，會造成報表上的收入及獲利虛增；若反過來「先出貨、後收款」，則會造成收入及獲利低估。無論是何種營運模式，皆會導致新創公司產生錯的報表，進而做出錯誤的營運決策。

至於正確的觀念，以商品買賣業來說，只要還沒出貨都不算收入，直到貨物送出給客戶時才算收入實現，在此同時也會將已出貨的商品認列為成本；當然，尚未出貨但已收到的款項會計入「預收款項」裡（負債），沒賣出的商品也會繼續留在公司帳上存貨中（資產）。

以現金收付作為認列報表之基礎，僅能解讀公司現金流的走向，而非呈現實際公司的獲利。

6. 勞健保投保錯誤

勞保、健保到底應該怎麼保？何時加保？何時退保？應該保多少錢？若公司未釐清楚這些議題，投保錯誤將會影響員工權益、衍生勞資糾紛，使得公司花費更大的成本。

一般而言常見的問題像是 —— 未於到職當天加保、未於離職當天退保、薪資投保金額低保、與員工協議低保薪資、滿適用期才加保、工讀生不用加保等等，這些都是未合乎勞基法或相關加退保規定的錯誤。

但對於這些問題的發生，公司不會有立即性的感受與影響，甚至可能認為晚保、低保、不保可以節省公司及員工支出達到雙贏，反而造成公司曝露於巨大的風險中。

舉例來說，今天與員工簽訂合約同意低保薪資，但員工於離職後向公司提告未依法投保使得權益受損，並要求賠償，在此情況下公司與員工簽訂的合約將視為無效，公司應賠償並受到相關法令裁罰，所以在人事上應謹慎看待投保相關規定，以免公司違反規定而受罰。

閱讀註記（原書印刷頁 257）：此段是書中對當時境外廣告付款情境的說明；跨境電子勞務的扣繳、營業稅與費用憑證要求依交易事實及現行規定而異，勿直接視為所有平台付款的通則。

閱讀註記（原書印刷頁 259）：本段為書中會計師對商品交易的說明例。實際收入認列依公司適用的會計準則、契約條款及履約事實判斷，收款、出貨與收入認列日期不一定在所有交易中相同。

閱讀註記（原書印刷頁 259）：勞保、就保、職災保險及健保的投保義務與生效時點依身分和制度各有規定；本文是書中提醒，實際處理請以各主管機關現行規定核對。